إقفال توضيحي.
إقفال واحد، خطوةً بخطوة.
شركة مقاولات افتراضية تُقفل نصف سنتها في 30 يونيو 2026. تتتبع هذه المعلومات الإضافية ثلاثاً من قواعد نهاية الفترة في GREENLINE من الدفاتر إلى القيد المقترح، وتبيّن لماذا لا تُقفل الفترة حتى تُعالَج كل واحدة منها.
كل رقم هنا سجل افتراضي مبسّط لبيان الآلية. ونسب الخسارة وتقديرات التكلفة والافتراضات الاكتوارية اجتهادات شركتكم، تتفق عليها مع مراجعكم، ومع الخبير الاكتواري فيما يخص معيار المحاسبة الدولي 19.
إضافي 1
لوحة الإقفال.
في 30 يونيو عملت كل قواعد نهاية الفترة. أربع منها سليمة، وثلاث قاست فرقاً واقترحت قيداً، وكل واحدة من هذه الثلاث تمنع الإقفال حتى يُرحَّل قيدها ويُراجَع.
| القاعدة | المعيار | المسؤول | الحالة | الإقفال |
|---|---|---|---|---|
| الخسائر الائتمانية المتوقعة | المعيار الدولي 9 | محاسب الذمم المدينة | قيد مقترح، 42,180.00 ريال | يمنع |
| الإيراد من العقود | المعيار الدولي 15 | محاسب المشاريع | قيد مقترح، 270,000.00 ريال | يمنع |
| التزام نهاية الخدمة | معيار المحاسبة الدولي 19 | محاسب الرواتب | قيد مقترح، 397,000.00 ريال | يمنع |
| عقود الإيجار | المعيار الدولي 16 | محاسب دفتر الأستاذ العام | قيست، ولا فرق | سليم |
| المخزون بصافي القيمة القابلة للتحقق | معيار المحاسبة الدولي 2 | محاسب التكاليف | قبِل المالك الملاحظة، والسبب مسجّل (أ) | سليم |
| إعادة ترجمة العملات الأجنبية | معيار المحاسبة الدولي 21 | محاسب الخزينة | قيد مُرحَّل | سليم |
| الزكاة | معيار المحاسبة الدولي 12 والزكاة | محاسب الضرائب | قيد مُرحَّل | سليم |
إضافي 2
الخسائر الائتمانية المتوقعة، المعيار الدولي 9.
المنهج المبسط، بمصفوفة مخصصات مبنية على تاريخ الشطب لدى الشركة نفسها، ومعدّلة بسيناريوهات مستقبلية مرجّحة. ويُقيَّم عميل واحد متنازع معه تقييماً فردياً ويُستبعد من المصفوفة. وتقارن القاعدة المخصص المطلوب بالمخصص القائم وتقترح الفرق.
| أيام التأخر | الإجمالي (ريال) | معدل الخسارة التاريخي | التعديل المستقبلي | المعدل المطبّق | المخصص (ريال) |
|---|---|---|---|---|---|
| غير متأخرة | 4,820,000 | 0.5% | 0.1% | 0.6% | 28,920 |
| من 1 إلى 30 | 1,960,000 | 1.5% | 0.3% | 1.8% | 35,280 |
| من 31 إلى 90 | 1,140,000 | 3.8% | 0.7% | 4.5% | 51,300 |
| من 91 إلى 180 | 610,000 | 9.5% | 1.5% | 11.0% | 67,100 |
| من 181 إلى 365 | 285,000 | 28.0% | 4.0% | 32.0% | 91,200 |
| أكثر من 365 | 96,000 | 100.0% | 0.0% | 100.0% | 96,000 |
| التقييم الجماعي | 8,911,000 | 369,800 | |||
| عميل متنازع معه، تقييم فردي | 150,000 | 45.0% | 67,500 | ||
| المخصص المطلوب | 9,061,000 | 4.83% | 437,300 | ||
| المخصص القائم في الدفاتر | (395,120) | ||||
| الزيادة المقترحة | 42,180 |
| الحساب | مدين (ريال) | دائن (ريال) |
|---|---|---|
| خسائر انخفاض قيمة الأصول المالية | 42,180.00 | |
| مخصص الخسائر الائتمانية المتوقعة | 42,180.00 | |
| الإجمالي | 42,180.00 | 42,180.00 |
إضافي 3
الإيراد من العقود، المعيار الدولي 15.
يُقاس الإنجاز بالتكلفة المتكبدة مقابل التكلفة الإجمالية المقدّرة لكل عقد. وتسجّل الشركة الإيراد عند إصدار الفاتورة، فتُثبت القاعدة الفرق بين الإيراد المقاس والإيراد المفوتر أصلاً تعاقدياً أو التزاماً تعاقدياً، عقداً بعقد. ولا أرصدة عقود مرحّلة من فترة سابقة.
| العقد | السعر | التكلفة الإجمالية المقدّرة | التكلفة حتى تاريخه | نسبة الإنجاز | الإيراد المقاس | المفوتر والمسجّل | أصل / (التزام) |
|---|---|---|---|---|---|---|---|
| العقد أ | 12,000,000 | 9,600,000 | 5,760,000 | 60.0% | 7,200,000 | 6,950,000 | 250,000 |
| العقد ب | 4,500,000 | 3,750,000 | 1,125,000 | 30.0% | 1,350,000 | 1,620,000 | (270,000) |
| الإجمالي | 16,500,000 | 13,350,000 | 6,885,000 | 8,550,000 | 8,570,000 | (20,000) |
| الحساب | مدين (ريال) | دائن (ريال) |
|---|---|---|
| أصل تعاقدي، العقد أ | 250,000.00 | |
| الإيراد من العقود مع العملاء | 20,000.00 | |
| التزام تعاقدي، العقد ب | 270,000.00 | |
| الإجمالي | 270,000.00 | 270,000.00 |
إضافي 4
التزام نهاية الخدمة، معيار المحاسبة الدولي 19.
يُقيَّم بطريقة وحدة الائتمان المتوقعة من بيانات الرواتب نفسها. وقد رحّلت الرواتب التسويات المدفوعة خلال نصف السنة، فتقيس القاعدة الالتزام في نهاية الفترة وتقترح الباقي: تكلفة الخدمة والفائدة في الربح أو الخسارة، وإعادة القياس في الدخل الشامل الآخر.
| البند | يُثبت في | ريال |
|---|---|---|
| الالتزام في 1 يناير 2026 | 3,480,000 | |
| تكلفة الخدمة الحالية | الربح أو الخسارة | 214,000 |
| تكلفة الفائدة، 5.0% سنوياً على الالتزام الافتتاحي لستة أشهر | الربح أو الخسارة | 87,000 |
| التسويات المدفوعة | رحّلتها الرواتب | (156,000) |
| خسارة إعادة القياس، تغيّر افتراض نمو الرواتب | الدخل الشامل الآخر | 96,000 |
| الالتزام في 30 يونيو 2026 | 3,721,000 | |
| القائم في الدفاتر (الالتزام الافتتاحي ناقص التسويات المدفوعة) | (3,324,000) | |
| الزيادة المقترحة | 397,000 |
| الحساب | مدين (ريال) | دائن (ريال) |
|---|---|---|
| مصروف منافع الموظفين، تكلفة الخدمة الحالية | 214,000.00 | |
| تكلفة التمويل، الفائدة على الالتزام | 87,000.00 | |
| إعادة قياس الالتزام، الدخل الشامل الآخر | 96,000.00 | |
| التزام مكافأة نهاية الخدمة | 397,000.00 | |
| الإجمالي | 397,000.00 | 397,000.00 |
إضافي 5
الأثر على الفترة.
قبل الإقفال يرى المالك أثر القيود الثلاثة المقترحة على نتيجة نصف السنة، قاعدةً بقاعدة.
| القاعدة | الربح أو الخسارة | الدخل الشامل الآخر | إجمالي الدخل الشامل |
|---|---|---|---|
| الخسائر الائتمانية المتوقعة، المعيار الدولي 9 | (42,180) | – | (42,180) |
| الإيراد من العقود، المعيار الدولي 15 | (20,000) | – | (20,000) |
| التزام نهاية الخدمة، معيار المحاسبة الدولي 19 | (301,000) | (96,000) | (397,000) |
| الإجمالي | (363,180) | (96,000) | (459,180) |
إضافي 6
السجل، والإقفال.
لكل قيد مقترح سجله: القاعدة والمعيار وراءه، ومن أعدّه وراجعه واعتمده، ومتى. ويعرض الجدول إ6 السجل وراء قيد المعيار الدولي 9.
| الحقل | السجل |
|---|---|
| القاعدة | الخسائر الائتمانية المتوقعة، المعيار الدولي 9، المنهج المبسط |
| الاقتراح | من القاعدة في نهاية الفترة، 30 يونيو 2026: 42,180.00 ريال |
| الإعداد والترحيل | محاسب الذمم المدينة، 30 يونيو 2026، 18:40 |
| المراجعة | رئيس دفتر الأستاذ العام، 1 يوليو 2026، 09:15 |
| الاعتماد | المدير المالي، 1 يوليو 2026، 11:30 |
| سجل التدقيق | تُكتب كل خطوة في السجل مترابط التجزئة، مرتبطةً بالقيد الذي قبلها |
الإقفال.
بعد ترحيل القيود الثلاثة ومراجعتها لا تبقى قاعدة مانعة مفتوحة، فتُقفل الفترة، وتُجمَّد القوائم المعتمدة ببصمتها SHA-256. وأي تصحيح لاحق يُرحَّل في فترة مفتوحة، قيداً عكسياً ثم قيداً جديداً.
يطبّق GREENLINE القواعد ويقترح القيود. أما نسب الخسارة وتقديرات التكلفة والافتراضات الاكتوارية فاجتهادات تبقى لفريقكم، ورأي المراجعة لمراجعكم.
التالي
أحضروا سير عمل واحداً من إقفالكم الأخير.
احجز عرض الجاهزية الماليةالمعايير التي تطبّقها كل قاعدة مبيّنة في الإيضاحين 1 و2.